Налоги в России при ИП в Армении, Киргизии или Грузии: как выгоднее отчитываться резиденту РФ в 2026 году?

Друзья, с Вами адвокат Васильев Дмитрий.

С 2014 года я консультирую клиентов по вопросам международного и российского налогообложения, валютного законодательства, ВЭД, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и релокации. Отзывы обо мне можно почитать на соответствующей странице на сайте, также с информацией обо мне можно ознакомиться на сайте Pravoved.ru, где я уже 9 лет занимаю первую строчку в рейтинге юристов РФ.

Для решения своих правовых задач пишите мне в телеграм, max или Whatsapp, либо оставляйте заявку на сайте.

Сегодня разберём, какие налоги с иностранного ИП нужно платить в России.

Сразу обозначу границы темы, чтобы не путать две разные ситуации.

Эта статья - про тех, кто зарегистрировал ИП за рубежом, но остаётся налоговым резидентом РФ. 

Если же у вас российское ИП, а доход просто приходит из-за рубежа от иностранного заказчика на иностранные банковские счета (без зарубежного ИП) - это другая история, со своими правилами по УСН, патенту и валютному контролю. Её я подробно разобрал в отдельной статье о том, как ИП в 2026 году платить налоги с иностранного дохода на УСН и ПСН.

Пройдёмся по всем ключевым вопросам: как Россия вообще смотрит на ваше иностранное ИП, нужно ли подавать уведомление о КИК, можно ли зачесть уплаченный за границей налог (или скорее почему нельзя), как и в каком статусе платить в РФ, и что в итоге выгоднее по каждой из трёх стран.

Для ФНС России вашего «иностранного ИП» как отдельного субъекта не существует. С точки зрения российского налогового права есть только вы - физическое лицо, налоговый и валютный резидент РФ, который получает доход от источника за пределами России.

Сам по себе статус предпринимателя, который вы получили в другой стране, для России юридического значения не имеет.

Поэтому для России доход, который вы получаете как армянский или киргизский ИП, - это просто ваш доход из иностранного источника. 

Если вы налоговый резидент РФ - да, нужно. 

Россия облагает налогом весь мировой доход своих налоговых резидентов, откуда бы он ни поступал: и из России, и из-за рубежа (ст. 209 НК РФ). Доход, который вы получаете как предприниматель в Армении, Киргизии или Грузии, для России - это ваш доход из источника за пределами РФ. А значит, он попадает в российскую налоговую базу.

Если же Вы гражданин России, но в России не живете и открыли ИП в Армении, Киргизии или Грузии, то в этом случае в России налоги Вы платить не обязаны, но у Вас может возникнуть обязанность платить налоги в другой стране в случае, если Вы там станете налоговым резидентом.

Вывод: обязанность платить налоги в России с доходов иностранного ИП зависит от Вашего статуса резидента, а не Вашего гражданства. 

Нет, иностранное ИП - это не КИК (контролируемая иностранная компания), и уведомление об участии / уведомления о КИК по нему подавать не нужно.

Почему ИП за рубежом - не КИК

Налоговый кодекс (ст. 25.14 НК РФ) выделяет две вещи, о которых резидент РФ обязан уведомлять налоговую:

1. о своём участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)
2. о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Из самих формулировок видно, что ИП не может быть «контролируемой иностранной компанией» - это про компании, а не про предпринимателей.

Но возникает резонный вопрос: а точно ли ИП не является «иностранной структурой без образования юридического лица»? Ведь ИП формально тоже некая "правовая структура без образования юрлица".

Ответ «не является» прямо следует из определения в законе:

То есть иностранные структуры без образования юрлица - это трасты, фонды, партнёрства и тому подобные конструкции коллективных инвестиций или доверительного управления. ИП к ним не относится: это не структура с участниками и бенефициарами, а просто физическое лицо, получившее право вести предпринимательскую деятельность.

Вывод: открытие ИП за рубежом не влечёт обязанности сдавать отчётность КИК в России. Уведомлять о самом факте регистрации ИП за границей тоже не нужно.

Фактически все обязанности будут касаться исключительно банковских счетов.

Когда вы открываете для своего иностранного ИП счёт в зарубежном банке, по нему возникают обычные обязанности валютного резидента РФ:

• уведомить ФНС об открытии (и закрытии) счёта;
• подавать отчёт о движении денежных средств (ОДДС).

Это совершенно отдельная от КИК история - она касается счёта, а не статуса ИП. Про сроки, признак счёта и штрафы поговорим в разделе про валютный контроль. Здесь лишь зафиксируем разделение: о самом ИП за рубежом - не уведомляем, о счёте за рубежом - уведомляем.

Как правило, нет, нельзя.

Если за границей Вы как зарубежный ИП применяете упрощенный налоговый режим:

• малый бизнес для ИП в Грузии;
• налог с оборота для ИП в Армении;
• упрощенный налоговый режим для ИП в Кыргызстане,

зачесть оплаченный за рубежом налог в России будет нельзя. 

Между Россией и Грузией нет действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Соглашение было подписано ещё в 1999 году, но так и не вступило в силу. 

А зачёт иностранного налога возможен в принципе только тогда, когда это прямо предусмотрено международным договором (ст. 232 НК РФ). Нет договора - нет и механизма зачёта.

С этими странами ситуация на первый взгляд лучше - СИДН с Россией у них действуют.

Но зачет именно по упрощенным налоговым режимам все равно не работает.

По всем трём странам результат для резидента РФ одинаковый: уплаченный за границей налог в России не зачитывается. Российский налог платится сверху, как если бы зарубежного налога не было вовсе.

На самом деле все 3 варианта возможны.

На первый взгляд самый очевидный путь. Вы декларируете доход от иностранного ИП в годовой декларации 3-НДФЛ и платите НДФЛ по общей шкале.

Плюс варианта - простота: ничего дополнительно открывать не нужно, просто раз в год подаёте декларацию. Минус - ставка очень высокая, это самый дорогой способ из трёх.

На практике мы используем 3-НДФЛ в основном для прошлых периодов - когда доход уже получен, а российского ИП на тот момент не было. Нельзя открыть ИП "задним числом", поэтому за прошлое отчитываемся как физлицо, а на будущее, как правило, выстраиваем более выгодную схему.

Вариант тоже рабочий, но если брать моих клиентов, чаще всего мы не укладываемся в лимит дохода самозанятого - он составляет 2,4 млн в год. 

Однако если Вы укладываетесь в лимит - вариант с самозанятым может быть весьма выгодным - ставка налога будет 6%, если доход поступает от иностранной компании (если от физлица - 4%), деклараций нет вообще. 

Да, можно, при соблюдении ряда требований.

Это самый популярный вариант, который мы выбираем с клиентами - мы его используем я бы сказал в 95% случаев. 

Разница в ставке налога по сравнению с НДФЛ существенная - если физлицо платит по ставке 13-22%, то ИП платит либо УСН 6%, либо в ряде случаев можно платить налоги вообще по патенту.

Да, всегда, исключений нет. Что еще важно - с 2026 года в России лимит без НДС на УСН составляет 20 млн руб., свыше этой суммы возникает обязанность платить НДС по ставке 5%. 

Однако НДС не платится с экспорта услуг в большинстве случаев, поэтому в реальности если Ваш доход превысит 20 млн руб., то у Вас добавится обязанность подавать нулевую декларацию по НДС, но сам НДС с экспорта услуг платить не нужно. 

Нет, не всегда. 

Во-первых патент можно применять только для определенных видов деятельности. Если брать моих клиентов, то чаще всего это оказание услуг по разработке программного обеспечения - для этого вида деятельности есть ПСН.

Но, например, если Вы оказываете иностранному контрагенту маркетинговые услуги, то Вы в любом случае не сможете применять ПСН - его просто нет для такого вида деятельности.

Разберем более подробно требования для применения ПСН как раз на примере разработчика ПО.

• Предмет договора - именно разработка ПО.

 В договоре должна фигурировать разработка программного обеспечения, а не «консультационные услуги», не «управление командой разработчиков» и тому подобное. Помимо самой разработки допустимы адаптация, модификация, настройка ПО и схожие работы. А вот если в предмете договора окажутся консультации или управление - под патент это уже не попадёт.

• Место заключения в договоре - город, где выдан патент.

Если патент получен в Москве, а в договоре местом заключения указан, условно, «Дубай», - налоговая скинет вас с патента на УСН. Точно так же не сработает, если патент приобретён, условно, в Томске, а местом заключения в договоре будет Москва.

• Нужный ОКВЭД - 62.01. 

Под патент подпадает именно код 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения». Коды вроде 62.02 и подобные под патент не подходят, поэтому лучше не добавлять лишних ОКВЭД кроме 62.01.

• Нельзя привлекать субподрядчиков-ИП.

В рамках патента запрещено передавать работу на субподряд другим ИП - всё должно выполняться в рамках вашего ИП.

Если все эти условия соблюдены - доход от вашей зарубежной IT-деятельности можно проводить через российский патент. Если же услуги под патент не подпадают (например, это не разработка, а консалтинг) или какие-то из условий не выполняются - доход декларируется по УСН.

И, кстати, при совмещении разных видов деятельности режимы можно совмещать: часть дохода, подпадающую под ПСН, можно проводить через патент, а остальное - через УСН.

Это частый вопрос от клиентов: контракт с заказчиком оформлен на ваше армянское (киргизское, грузинское) ИП, а налог вы платите как российское ИП - не будет ли у ФНС вопросов, почему этот доход вы относите к предпринимательскому и облагаете по УСН?

Здесь важно понять главное: с точки зрения подтверждения дохода никакой разницы по сравнению с обычной ситуацией нет.

С патентом ситуация чуть сложнее - тут, как я разбирал выше, есть нюансы с видом деятельности и местом её осуществления. Но и это в ряде случаев решаемая задача, если знать как её правильно оформить.

То есть сам факт, что контракт оформлен на иностранное ИП, обосновать отнесение дохода к российскому ИП не мешает. Это рабочая и распространённая схема - вопрос лишь в корректном оформлении документов, и в спорных моментах его лучше проработать заранее.

Здесь есть важный практический момент по очерёдности.

В идеале российское ИП и должно быть открыто ещё до регистрации ИП за границей. Если вы планируете отчитываться в России как российское ИП (а это, как мы выяснили, обычно самый выгодный вариант), то когда российское ИП уже есть к моменту открытия зарубежного ИП, отчитываться в РФ сильно проще - вся выручка иностранного ИП сразу ложится на вашу российскую УСН или подпадает под ПСН.

Если же российское ИП открывается позже, чем зарубежное, появляются сложности.

1. Во-первых, через российское ИП не получится провести доходы, которые вы заработали до его регистрации, - за этот период придётся отчитываться как физическое лицо по 3-НДФЛ.
2. Во-вторых, добавляется ряд сложностей с оформлением и привязкой счетов, так как сразу их заявить как счета ИП РФ вы не сможете.

Если коротко:

• разовый небольшой доход или доход за прошлые периоды, когда у Вас не было статуса ИП - 3-НДФЛ;
• регулярный доход - почти всегда выгоднее российское ИП на УСН 6% или ПСН при соответствии критериям;
• самозанятость - подходит если доход до 2,4 млн в год.

Конкретный выбор зависит от ваших сумм, регулярности дохода и того, сколько времени вы проводите в России. 

Как мы уже установили, для российского валютного контроля нет такого понятия, как «ИП за рубежом». Есть просто валютный резидент России, который получает оплату на зарубежные счета. Иностранный статус ИП сам по себе на валютные обязанности никак не влияет.

Как следствие, объём ваших обязанностей в рамках валютного законодательства зависит от того, в каком статусе вы отчитываетесь по этому доходу в России. Возможны два варианта.

В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства для предпринимателей, включая Инструкцию Банка России № 181-И:

• контракт нужно ставить на учёт в российском уполномоченном банке - по экспортным контрактам при превышении порога от 10 млн рублей, по импортным от 3 млн (это требование действует, даже если расчёты идут через ваш счёт в иностранном банке);
• отчёт о движении денежных средств (ОДДС) по зарубежному счёту подаётся ежеквартально;
• есть дополнительные требования к ОДДС, в частности, прикладывать переведенную выписку по счету.

То есть статус российского ИП даёт более выгодную ставку 6% по УСН, но взамен - полноценный валютный контроль с поквартальной отчётностью и постановкой контракта на учет.

Тогда всё заметно проще:

• контракт на учёт ставить не надо - физические лица контракты на учёт не ставят, это обязанность только для ИП и компаний;
• ОДДС подаётся раз в год - до 1 июня года, следующего за отчётным;
• к отчёту физического лица по общему правилу не нужно прикладывать выписки.

И в обоих случаях остаётся базовая обязанность, о которой мы говорили в разделе про КИК: уведомить ФНС об открытии зарубежного счёта.

Подробно всю механику валютного контроля - сроки, признак счёта, форму подачи, штрафы по статье 15.25 КоАП - я разбирал в отдельной статье про налоги российского ИП с иностранного дохода, здесь не буду повторяться.

Теперь сведём всё воедино.

Напомню главный вывод из раздела про зачёт: уплаченный за границей налог в России не зачитывается - ни по Грузии (нет СИДН), ни по Армении и Киргизии (СИДН есть, но местные налоги по упрощенке под соглашение не подпадают). 

ИП за рубежом само по себе приводит к дополнительным налогам, которые нельзя зачесть в России. Если взять моих клиентов, то 95-97% из них принимает платежи из-за рубежа через свои счета без открытия иностранного ИП, поскольку иностранное ИП - это дополнительные расходы (взносы, отчетность) и налоги.

ИП за рубежом имеет смысл только в следующих случаях:

1. Ваш заказчик требует, чтобы у Вас было ИП за рубежом и без него не готов отправлять платежи. Из моих клиентов только 3-5% заказчиков имеют такое требование.
2. Вы планируете переехать куда-нибудь в ЕС и Вам нужны декларации вне РФ. Это тоже может быть вариантом, хотя далеко не всегда, так как и без иностранного ИП часто договора и инвойсов с иностранным контрагентом достаточно для подтверждения дохода вне РФ.
3. Вы везде живете "по чуть-чуть", нигде не становитесь налоговым резидентом и хотите просто декларировать хоть где-то доход, чтобы было более убедительное подтверждение источника происхождения денежных средств для банков, брокеров и т.д.

Нужна помощь по налогам при ИП за рубежом?

За 10+ лет практики мы помогли более 1000 клиентам разобраться с международным налогообложением, валютным законодательством и криптовалютой, настроить схемы совершения международных платежей. Каждый год подаем более 200 деклараций, сопровождаем все налоговые проверки.

Если вам требуется помощь по налогам с дохода от ИП в Армении, Киргизии, Грузии или других странах - обращайтесь напрямую.

Разберем вашу ситуацию индивидуально, учтем все нюансы вашей деятельности и подберем решение с минимальными налоговыми рисками.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

Телеграм: @Dmitriy_vasilev7

WhatsApp: +7 960 767-64-03

max - ссылка.

Email: juristvasiliev@yandex.ru

Или оставляйте заявку прямо на сайте.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру - https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).