Как ИП в 2026 году платить налоги с иностранного дохода на УСН и патенте (ПСН)?

[Данная статья, как и другие мои статьи, регулярно проверяется на актуальность и обновляется сразу при любых изменениях]

Друзья, с Вами адвокат Васильев Дмитрий.

С 2014 года я консультирую клиентов по вопросам международного и российского налогообложения, валютного законодательства, ВЭД, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и релокации. Отзывы обо мне можно почитать на соответствующей странице на сайте, также с информацией обо мне можно ознакомиться на сайте Pravoved.ru, где я уже 9 лет занимаю первую строчку в рейтинге юристов РФ.

Для решения своих правовых задач пишите мне в телеграм, max или Whatsapp, либо оставляйте заявку на сайте.

Сегодня разберем, как российскому ИП платить налоги с иностранного дохода - то есть с денег, которые приходят, когда ИП оказывает услуги иностранной компании или другому заказчику из-за рубежа.

Особенность в том, что сейчас оплата, как правило, поступает на счёт в иностранном банке (также у меня есть отдельная статья о том, как ИП в России получать оплату за услуги из-за рубежа в криптовалюте), поэтому возникает ряд дополнительных нюансов.

Чтобы разбор был детальным, пройдёмся по каждому аспекту отдельно - когда вообще возникает налог, как считать доход в валюте, чем УСН отличается от патента в этой ситуации, что меняется для ИП-нерезидента и как не нарваться на валютные штрафы.

1. Нужно ли российскому ИП платить налоги с зарубежных доходов? Нужно ли ИП платить налог, если доход поступает на иностранные счета?

Да, нужно. ИП, зарегистрированный в России, обязан платить налоги как с российских, так и с иностранных доходов.

Это прямо следует из Налогового кодекса. ИП на УСН учитывает доходы по статье 346.15 НК РФ - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ). И облагаются они независимо от источника: и те, что получены в России, и те, что пришли из-за рубежа. 

Есть множество разъяснений МинФина на этот счет:

То есть если Вы ИП на УСН и пишете код, то налоги Вы должны платить независимо от того где находится Ваш заказчик - в России, Германии или ОАЭ.

И оплата от российского заказчика, и оплата от немецкого - это выручка от вашей предпринимательской деятельности. Вся она идёт в одну налоговую базу по УСН, и с неё платится единый налог - например, 6% на УСН «Доходы».

Единственное практическое отличие иностранного дохода - его нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления, а валютная выручка влечет за собой ещё и валютный контроль. Про оба момента подробно дальше.

А если деньги приходят не на российский, а на иностранный счёт?

Налог также нужно платить. 

С точки зрения закона, не имеет значения, на какой счёт поступила оплата - российский или иностранный. Значение имеет характер дохода: если это выручка от вашей предпринимательской деятельности, она облагается в России независимо от того, куда были получены деньги и были ли они вообще переведены в РФ или нет. 

С 2020 года требования возвращать валютную выручку в Россию по большинству операций отменили - выручку можно держать за рубежом (был короткий период с марта по июнь 2022 г., когда это требование возвращали, но сейчас оно не действует для большинства компаний). 

А если налог с оплаты уже удержали за рубежом, зачтут ли его на УСН?

Нет, не зачтут. Если заказчик или платформа удержали налог в своей стране, то в России Вы все равно платите налог по УСН со всей суммы дохода, без вычета иностранного налога. То есть в такой ситуации налог фактически платится дважды - за рубежом и в России.

Дело в том, что соглашения об избежании двойного налогообложения на налог по УСН не распространяются, зачет налога, уплаченного за рубежом, предусмотрен для НДФЛ (ст. 232 НК РФ). Об этом же Минфин пишет в письме № 03-11-06/2/32569 от 09.04.2024, которое я приводил выше: в главе 26.2 НК РФ мер по устранению двойного налогообложения нет.

2. ИП уехал из России и стал нерезидентом - нужно ли в этом случае платить налоги с иностранных доходов на УСН и патенте?

Да, нужно, но есть нюансы по каждой системе налогообложения.

На УСН обязанность платить налог сохраняется

Для налога по УСН вообще нет такого понятия как нерезидент. 

Специальные режимы - УСН и патент - заменяют собой НДФЛ. А налоговое резидентство влияет именно на НДФЛ. Раз вы платите не НДФЛ, а налог по УСН, то смена статуса с резидента на нерезидента на ваш режим вообще не влияет.

Эту позицию Минфин и ФНС повторяли много раз. Логика такая: в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ перечислены те, кто не вправе применять УСН, и этот перечень исчерпывающий - нерезидентов в нём нет. Значит, утрата резидентства не влияет на упрощенку.

Поэтому, если вы уехали, перестали быть налоговым резидентом РФ, но ИП в России у Вас осталось - налог с дохода, в том числе иностранного, платить нужно в любом случае. Эмиграция не влияет на налоги ИП на УСН.

ИП-нерезидент в большинстве случаев не может применять ПСН (патент)

Здесь важно понимать, как вообще устроен патент. Он действует только на территории того региона, где выдан, - это базовое правило. Патент покупается под конкретный регион и конкретный вид деятельности, и «работать» по нему в другом регионе или стране нельзя.

Исключение тут по сути одно - когда ИП живёт за границей, но деятельность в регионе патента продолжают вести его сотрудники. Классический пример - патент на розничную торговлю: торговые точки физически находятся в том регионе, на который выдан патент, там работают продавцы-сотрудники - и неважно, что сам предприниматель в это время за рубежом. Патент в такой ситуации применять можно.

А вот если ИП работает сам, без сотрудников, - например, фрилансер-айтишник, который пишет код - то «привязать» его деятельность к региону патента нечем. Он сам находится за границей, услуги оказывает оттуда, а значит, патент к этому доходу не подходит.

3. Как ИП на УСН считать иностранный доход, поступающий на зарубежные счета: курс ЦБ, дата дохода, учёт в КУДиР

С иностранным доходом на УСН механика та же, что и с рублёвым, единственное отличие - пересчёт валюты в рубли. Разберём по порядку.

По какому курсу считать

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Не по курсу на дату договора, не по курсу на день, когда вы конвертировали валюту в рубли, а именно на дату поступления денег на счет (хоть российский, хоть зарубежный).

Что считать «датой получения дохода»

У ИП на УСН действует кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ): доход возникает в день, когда деньги фактически поступили на счёт. 

Если выручка приходит сразу на иностранный счёт, то никакого транзитного счёта тут обычно нет, поэтому доход обычно признаётся просто на дату зачисления денег на ваш зарубежный счёт.

В обоих случаях принцип один: доход возник тогда, когда деньги до вас дошли, и курс - на этот же день.

Как отражать в КУДиР иностранные доходы ИП

Все доходы в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) ведутся в рублях, даже если фактически вы получили валюту. То есть в КУДиР попадает не «1 000 евро», а уже пересчитанная по курсу ЦБ рублёвая сумма на дату получения.

Для удобства - и чтобы не путаться при возможных вопросах ФНС - имеет смысл хранить по каждому валютному поступлению связку: дата зачисления, сумма в валюте, курс ЦБ на эту дату, итог в рублях. Если выручка идёт на иностранный счёт, эти же данные пригодятся для отчёта о движении средств.

Можно ли ИП на автоматизированной УСН (АУСН) работать с иностранными компаниями?

Да, можно. В перечне ограничений для АУСН (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ) запрета на работу с иностранными заказчиками нет. Но при этом оплату от них нужно получать на расчетный счет ИП в банке из реестра уполномоченных банков (п. 29 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).

Иностранный банк в этот реестр не входит, поэтому использовать на АУСН счет для предпринимательской деятельности в зарубежном банке нельзя. Если у ИП появится такой счет или оплата от иностранного заказчика придет не на счет в уполномоченном банке, право на АУСН теряется с начала месяца, в котором это произошло (ч. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ).

4. НДС с иностранного дохода для ИП на УСН в 2026 году: когда возникает?

Как Вы знаете, с 2026 года освобождение от НДС на упрощёнке действует только при доходе до 20 млн рублей в год. Как только доход с начала года превышает этот порог, ИП становится плательщиком НДС - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Но нужно понимать, что НДС работает по-другому - он платится не с любого дохода.

Должен ли ИП на УСН платить НДС с дохода от иностранного заказчика, если оборот превысил 20 млн руб.?

НДС привязан к месту реализации услуги (ст. 148 НК РФ). Если место реализации - не территория России, то объекта НДС не возникает вообще. 

Например, для значительной части IT-услуг - разработка программного обеспечения, передача прав на ПО, обработка данных, консультационные услуги - место реализации определяется по покупателю. Если покупатель (заказчик) находится за рубежом, место реализации - не РФ, и НДС с такой выручки фактически не возникает независимо от оборота.

То же самое касается большинства экспортируемых услуг, но не всех.

Но декларацию сдавать придётся

При превышении лимита в 20 млн руб. НДС платить не нужно будет, но при этом ИП обязан будет сдавать декларацию по НДС. 

Важная оговорка про документы

Нельзя считать услугу освобожденной от НДС только потому, что заказчик иностранный, так как все еще зависит от вида услуги. Место реализации нужно подтверждать документами - договором с иностранным заказчиком, актами и т.д., из которых видно, что и для кого вы делали. Если таких документов нет, у ФНС появляются основания признать местом реализации Россию и доначислить НДС. 

5. Как ИП платить налоги при получении оплаты на иностранные платформы? Нужно ли платить налоги с комиссий иностранных платформ?

Здесь есть 2 мелких детали, которые не так важны с точки зрения рисков, но тем не менее их тоже стоит учитывать. 

В какой момент у ИП в России возникает доход, если оплата поступает на баланс платформы или счёт в платёжной системе

Прежде чем считать налог, важно понять, в какой момент доход вообще возник. И тут есть тонкости в ряде случаев, так как не всегда доход поступает сразу на счет в банке.

Если деньги поступили на баланс таких сервисов, как Upwork, Deel, Udemy (сюда же входят и Apple / Google) и т.п. - это ещё не доход. Счёт у них - это не банковский счёт и не счёт в платёжной системе. Это компании-посредники, а баланс у них - просто внутренний учёт их обязательств перед вами. Доход возникает только тогда, когда это обязательство исполнено - то есть когда деньги выведены вам.

Совсем другая ситуация с сервисами вроде Payoneer, Wise, PayPal - это уже платёжные системы. Здесь моментом получения дохода считается дата зачисления денег на счёт в самой системе, а не дата дальнейшего вывода на банковский счёт.

Комиссию иностранной платформы налоговая считает вашим доходом ИП

Допустим, заказчик заплатил 1 000 долларов, платформа удержала свою комиссию 10%, и до вас дошло 900. Многие записывают в доход 900 - то, что реально получили. А правильно - 1 000.

Логика закона: ваш доход - это вся сумма, которую заплатил заказчик за вашу услугу. Комиссия посредника - это ваш расход, а не «недополученный доход». На УСН «Доходы» (6%) расходы не вычитаются вообще, поэтому налог считается со всей 1 000, независимо от того, сколько съела платформа.

То есть на УСН 6% комиссия платформы фактически облагается налогом наравне с вашей выручкой. 

На УСН «Доходы минус расходы» (15%) ситуация другая - комиссию в теории можно учесть в расходах. Но тут своя сложность: расход надо подтвердить документами = больше заморочек, это имеет смысл только если у вас в принципе много расходов, иначе повышенная ставка 15% себя не оправдает. 

6. ИП на патенте (ПСН) и иностранный доход, поступающий на иностранные счета: когда патент можно применить, а когда нет

Случай, когда ИП уехал и работает сам из-за границы, мы уже разобрали в разделе про нерезидента: патент привязан к региону, и применить его к такому доходу, как правило, нельзя - доход просто облагается по УСН. Здесь посмотрим на другую, более частую ситуацию: ИП живёт в России, находится в регионе действия патента, но получает оплату от иностранного заказчика.

Иностранный заказчик сам по себе не мешает применять патент

Главное, что нужно понимать: патент привязан не к тому, где находится заказчик, а к тому, где фактически ведётся деятельность. Работать ИП с иностранными заказчиками на патенте можно. 

Ключевой вопрос - а что считается местом осуществления деятельности, если услуги оказываются через интернет?

Позиция Минфина - это город, который указан в договоре как место заключения. То есть если патент получен в Воронеже, то местом заключения должен быть указан Воронеж. Если указать, условно, Сан-Франциско, патент применять будет нельзя. 

И это все притом, что при подписании договора через интернет, по сути вы сами решаете какой город там указать в качестве места заключения.

Более свежее разъяснение - письмо Минфина от 20 февраля 2021 года № 03-11-11/12126 (про услуги по обслуживанию сайтов) - подтверждает ту же позицию: глава 26.5 НК РФ не запрещает оказывать услуги в рамках ПСН заказчикам, чьё местонахождение или место жительства находится в других регионах РФ и за пределами России.

Где возникает сложность

Думаю, после прочтения последних абзацев, у вас возник логичный вопрос "какой еще российский город в договоре с иностранным заказчиком? Они никогда на это не согласятся в текущих условиях, да и оплату я получаю на счет в Киргизии".

Тут 2 варианта:

1. Если в договоре будет указан другой город - условно, "Дубай" или "Нью-Йорк", то патент вы действительно никак не сможете применять.
2. Если же в договоре вообще никакой город не будет указан в качестве города подписания, то тут уже появляются лайфхаки, которые позволяют нам с клиентами применять патент. Здесь много нюансов, поэтому тут я это расписывать не буду, но если для кого актуально - пишите в мессенджеры, все подробно обсудим.

Если патент всё-таки не подходит

Если какая-то часть дохода подпадает под ПСН, а часть нет - можно совершенно спокойно совмещать оба режима - частично платить налоги по патенту, а частично по УСН.

7. Валютный контроль для ИП, получающего оплату на иностранные счета: уведомление о счёте, признак счёта и ОДДС

Со счётом в иностранном банке у вас появляются ряд административных обязанностей, о них и пойдет речь в данном разделе.

Уведомление об открытии счёта

Об открытии (как и о закрытии) счёта в иностранном банке нужно уведомить ФНС в течение месяца. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика - это самый простой вариант .

Здесь есть важная деталь, на которую стоит обратить внимание сразу. В уведомлении указывается признак счёта, и если счёт используется для предпринимательской деятельности, нужно указать признак «3 - физическое лицо - резидент - индивидуальный предприниматель». Именно он показывает ФНС, что счёт предпринимательский и доходы по нему вы планируете облагать по своему режиму ИП (УСН или патент), а не как обычное физическое лицо по НДФЛ.

Если признак указан неверно, ничего страшного - можно подать корректирующее уведомление. Но лучше сразу обозначить характер счёта правильно.

ОДДС: для ИП и для физического лица сроки разные

ОДДС - это отчёт о движении денежных средств по счёту. И вот тут принципиальная разница между предпринимательским и личным счётом.

Если счёт предпринимательский (признак «3 - ИП»), отчёт подаётся ежеквартально - в течение 30 рабочих дней по окончании отчётного квартала. Раньше срок считался в календарных днях, но с 1 апреля 2026 года правила изменились: теперь это 30 рабочих дней (постановление Правительства РФ от 24.03.2026 № 305, внёсшее поправки в Правила, утверждённые постановлением № 819). К отчёту прикладываются подтверждающие документы - выписки из банка.

Если счёт личный (признак «2 - физическое лицо - резидент»), отчёт подаётся раз в год - до 1 июня года, следующего за отчётным. И к личному отчёту по общему правилу прикладывать выписки не нужно.

Когда ОДДС можно не подавать

Есть две основные ситуации, когда отчёт подавать не нужно.

1. Счёт открыт в стране ЕАЭС или в государстве, которое обменивается с Россией финансовой информацией в автоматическом режиме, и при этом обороты и остаток по счёту за год не превысили 600 000 рублей (или эквивалент в валюте). Это послабление работает только для личных счетов. ИП и ООО подают отчеты независимо от оборота.  
2. Если вы провели за пределами России более 183 дней в календарном году. Тогда вы становитесь специальным / мягким валютным резидентом и можете не подавать ни уведомления об открытии счетов, ни ОДДС. Важно: речь именно о календарном годе - с 1 января по 31 декабря. Опять таки - это касается только личный счет. ИП и ООО подают уведомления независимо от того, резиденты они или нет.

Нужно ли ИП ставить на учет валютный договор если расчеты идут через иностранные счета?

Да, нужно.

Здесь важно развеять частое заблуждение. Многие думают: раз деньги по контракту приходят на зарубежный счёт, а не в российский банк, то и ставить контракт на учёт не нужно. Это не так. По Инструкции Банка России № 181-И резидент ставит контракт на учёт в российском уполномоченном банке и может проводить расчёты по нему как через счёт в этом банке, так и через свой счёт в иностранном банке (п. 5.1). То есть расчёты через зарубежный счёт от обязанности поставить контракт на учёт не освобождают.

Обязанность возникает, когда сумма обязательств по контракту достигает порога:

• по экспортным контрактам - от 10 млн рублей;
• по импортным - от 3 млн рублей.

Пороги считаются по курсу ЦБ. Если сумма контракта изначально не превышает эти лимиты (например, у вас почасовая оплата), то поставить контракт на учет нужно будет тогда, когда сумма нарастающим итогом дойдет по указанных цифр.

_________________________________________________________________________________________________

Нужна помощь в настройке схемы получения платежей, в сфере ВЭД и налогообложения?

За 10+ лет практики мы помогли более 1000 клиентам разобраться с международным налогообложением, валютным законодательством и криптовалютой, настроить схемы совершения международных платежей. Каждый год подаем более 200 деклараций, сопровождаем все налоговые проверки.

Если вам требуется помощь по налогам, счетам, выбору режима для ИП или работе с иностранными заказчиками - обращайтесь напрямую.

Разберем вашу ситуацию индивидуально, учтем все нюансы вашей деятельности и подберем решение с минимальными налоговыми рисками.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

Телеграм: @Dmitriy_vasilev7

WhatsApp: +7 960 767-64-03

max - ссылка.

Email: juristvasiliev@yandex.ru

Или оставляйте заявку прямо на сайте.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру - https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).