Друзья, с Вами адвокат Васильев Дмитрий.

image.png.

С 2014 года я помогаю клиентам легализовать доходы от операций с криптовалютой и помогаю с банками по 115-ФЗ. За это время мы настроили работу для более 1000 предпринимателей, ежегодно подаём 200+ деклараций, а также еженедельно «отбиваем» 3–6 запросов по 115-ФЗ при операциях с криптовалютой.

Отзывы обо мне можно почитать на соответствующей странице на сайте, также с информацией обо мне можно ознакомиться на сайте Pravoved.ru, где я уже 9 лет занимаю первую строчку в рейтинге юристов РФ.

Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач — обращайтесь ко мне лично в телеграм, max или whatsapp, либо оставляйте заявку на сайте. Буду рад помочь!

Суть проблемы

В 2026 году к нам пошла волна обращений по одной и той же ситуации.

Человек несколько лет работает как ИП на упрощенке. Бизнес с криптовалютой не связан вообще - IT услуги, кадровое агентство, грузоперевозки и т.д.

Параллельно, уже как обычный гражданин, занимается майнингом. Потребление - в пределах разрешённого лимита 6000 кВт·ч в месяц, то есть ровно в том режиме, который закон прямо разрешает физическим лицам без всякого реестра. Доход задекларирован через подачу 3-НДФЛ.

И вот после камеральной проверки декларации по УСН из налоговой прилетает требование: Вы осуществляли майнинг цифровой валюты, а значит не вправе применять упрощённую систему налогообложения (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все доходы от бизнеса нужно отразить в декларации 3-НДФЛ и оплатить НДФЛ по ставке 13-22% как ИП + оплатить НДС 22% с основного бизнеса.

То есть налоговая хочет перевести на общую систему налогообложения все доходы ИП. Речь именно про всю выручку ИП по основному бизнесу. Доначисления (13-22% + НДС 22%) - миллионы даже для небольшого бизнеса.

И всё это за майнинг, которым как ИП человек не занимался ни одного дня. 

Вот такие требования мы сейчас регулярно получаем:

image.png.image.png.

В данной статье мы подробно разберем насколько обоснованы такие требования ФНС и что делать если Вы попали в аналогичную ситуацию.

1. Почему майнерам, у которых есть ИП на УСН приходят требования ФНС об утрате права на упрощёнку?

Сначала разберемся из каких каналов вообще налоговая получает информацию о майнерах. 

Первый поток - отчёты операторов майнинговой инфраструктуры

Оператор майнинговой инфраструктуры - это лицо (юридическое или индивидуальный предприниматель), которое оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления майнинговой деятельности. По статье 86.5 НК РФ такой оператор обязан ежеквартально отчитываться перед налоговой обо всех лицах, которым он оказывает услуги. Состав сведений и формат утверждены Приказом ФНС России от 28.04.2025 № ЕД-7-15/429@.

Проще говоря: если Вы разместили оборудование в майнинг-отеле или пользуетесь услугами хостинга - информация о Вас уже есть в налоговой. Оператор подает её сам, так как за несообщение сведений предусмотрена ответственность по ст. 129.16 НК РФ.

Второй поток - сведения от самого майнера

Самое очевидное - подача декларации 3 НДФЛ как физлицо. Именно после ее подачи со стороны ФНС начинаются вопросы. 

Нельзя не отметить лайфхак - если декларации по УСН и 3 НДФЛ "развести" по времени так, чтобы к моменту подачи 3 НДФЛ уже прошло 3 месяца после подачи декларации по УСН, то формально камеральная проверка по УСН к этому времени уже будет завершена, а значит шансы привлечь лишнее внимание ФНС будут ниже, так как ФНС что-либо доначислить Вам будет намного сложнее. 
Как из этого рождается требование

Как Вы уже понимаете, тут возможны 2 варианта:

  1. Вы подали 3 НДФЛ, ФНС обратила из-за этого внимание на то, что Вы занимаетесь майнингом, поэтому возникли вопросы в рамках камеральной проверки декларации ИП на УСН.
  2. Вы ничего не подали, но та же информация поступила в ФНС от оператора майнинговой инфраструктуры и ФНС все равно обратила на это внимание.
Важно отметить, что первоначально требование появляется автоматически. Инспектор получил информацию о том, что Вы занимаетесь майнингом и далее направляет Вам требование. Важно, что на этом этапе анализ со стороны ФНС, как правило, поверхностный. То есть если Вы получили требование, это не значит, что ФНС уже все проанализировало и прямо таки готово к доначислению. ФНС и запрашивает у Вас пояснения и документы, чтобы провести комплексный анализ. 
Что это значит для Вас практически

Во-первых - требование ещё не является доначислением. Это запрос пояснений в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налоговая пока только предлагает Вам два варианта: либо согласиться и сдать 3-НДФЛ со всей выручки, либо объяснить, почему она не права.

Самая частая ошибка здесь - паника и боязнь, что "уже завтра арестуют счета". Бояться на этом этапе не нужно, а нужно подготовить развернутые письменные пояснения и предоставить доказательства того, что ИП никак с майнингом не связано. 

Во-вторых, сроки ответа ограничены:

  • в течение 6 рабочих дней нужно отправить квитанцию о приёме требования - иначе налоговая как раз вправе заблокировать счёт (п. 3 ст. 76 НК РФ). Отправка квитанции не означает согласия с требованием, это чисто техническое действие;
  • в течение 5 рабочих дней - представить пояснения или внести исправления.

В-третьих, от качества первого ответа зависит вся дальнейшая история. Именно на этом этапе решается: закроется вопрос на этой стадии или дальше будет акт проверки с доначислениями в миллионы.

2. Правда ли, что ИП нельзя заниматься майнингом на УСН?

Да, правда, майнить на УСН нельзя.

С 1 января 2025 года действует прямой запрет: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН. Это пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ - именно на эту норму всегда и ссылается ФНС.

Причём запрет касается не только обычной упрощёнки. С 2025 г. законодатель запретил применять все спецрежимы майнерам:

  • УСН - пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
  • ПСН (патент) - пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ;
  • АУСН - п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ;
  • самозанятость (НПД) - п. 9 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Здесь запрет даже шире: самозанятым нельзя не только майнить, но и в принципе покупать и продавать криптовалюту.

Поэтому с точки зрения закона майнинг для ИП возможен только на ОСНО - общей системе налогообложения. Никакие спецрежимы майнерам недоступны.

Как считается налог при майнинге на ОСНО

При майнинге криптовалюты на ОСНО налог начисляется не тогда, когда Вы продали криптовалюту и получили рубли на счёт. Он начисляется в момент зачисления намайненной криптовалюты на кошелёк - по рыночной котировке на дату получения (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).

То есть Вы можете вообще ничего не выводить в фиат, монеты могут лежать на кошельке - а налоговая база уже возникла. 

Чем конкретно грозит утрата права на УСН майнеру?

Если налоговая признаёт, что ИП осуществлял майнинг, включается п. 4 ст. 346.13 НК РФ: право на упрощёнку утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие требованиям.

В этом случае вся Ваша выручка - от любых видов бизнеса - пересчитывается по общей системе:

  • НДФЛ по прогрессивной шкале 13-22% вместо 6% на УСН;
  • плюс НДС 22% по общим правилам (для 2025 г. - 20%).

Разберем конкретный пример.

Возьмём ИП, оказывающее маркетинговые услуги. Доход за 2025 год - 20 млн рублей. Упрощёнка «Доходы», ставка 6%. Параллельно человек намайнил как физлицо криптовалюты на 40 тысяч рублей и отразил это в 3-НДФЛ.

Как было на УСН:

  • налог по УСН: 20 000 000 × 6% = 1 200 000 рублей
  • НДС не платит: доход ниже порога.
  • итого налог с бизнеса: 1 200 000 рублей

Что хочет налоговая (перевод на ОСНО):

  • НДФЛ. Считаем по прогрессивной шкале 2025 года. Если расходы документально не подтверждены, налоговая база - 20 млн рублей. Первые 2,4 млн облагаются по 13%, следующие 2,6 млн (до 5 млн) - по 15%, следующие 15 млн (до 20 млн) - по 18%. Получаем: 312 000 + 390 000 + 2 700 000 = 3 402 000 рублей.
  • НДС. В 2025 году ставка была 20%. При этом налоговая доначисляет НДС не сверху, а изнутри уже полученной выручки - по расчётной ставке 20/120. Логика простая: Вы работали на упрощёнке, в договорах с клиентами НДС не выделяли, и взыскать его с них задним числом уже нельзя. Считаем: 20 000 000 × 20/120 = 3 333 333 рубля.
  • Итого: около 6 700 000 рублей вместо 1 200 000 на УСН.

Разница - примерно 5,5 млн рублей доначислений. Плюс пени. Плюс потенциально еще штраф по ст. 122 НК РФ - 20% от неуплаченной суммы, это ещё больше миллиона.

И всё это - за майнинг, который принёс 40 тысяч рублей за год.

3. Распространяется ли запрет на ИП на УСН, если майнинг он осуществлял как физическое лицо в пределах лимита?

Открываем пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Там написано: не вправе применять УСН «организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты».

Обратите внимание на конструкцию. Норма адресована не «гражданам, имеющим статус ИП». Она адресована индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют майнинг - то есть тем ИП, для которых майнинг является видом их предпринимательской деятельности.

В норме нет ни слова о том, что наличие у человека статуса ИП автоматически превращает любой его доход в доход от предпринимательской деятельности.

Статус ИП не делает автоматически все доходы гражданина "предпринимательскими"

Человек, зарегистрированный как ИП, не перестаёт быть обычным физическим лицом.

Он может продать личную квартиру, получить наследство, сдать в аренду дачу,  продать машину, заработать на росте курса акций Сбербанка. Всё это - доходы физического лица, они облагаются НДФЛ по главе 23 НК РФ и к предпринимательской деятельности не имеют никакого отношения.

Это подтверждается самим кодексом: в силу ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налог именно по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности. Всё остальное облагается в общем порядке - как у любого гражданина.

На этот счет есть и разъяснения МинФина, на которые мы всегда ссылаемся, но логика я думаю понятна и из положений самого налогового кодекса.

Применяем к нашей ситуации

Смотрим, что у нас есть.

Допустим, в ЕГРИП у человека заявлены, например, маркетинговые услуги. "Майнинговых" кодов ОКВЭД там нет. Договор с площадкой заключён физическим лицом. Оборудование куплено с личной карты. Электричество оплачено как физлицом. Доход задекларирован в 3-НДФЛ, а не в декларации по УСН.

Подробно разберем все эти доводы в следующем разделе. 

В такой ситуации человек как ИП не осуществляет майнинг - основание пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к нему неприменимо. Майнинг осуществляет гражданин, который параллельно имеет статус ИП по совершенно другому виду деятельности. 

Отмечу, что мы с клиентами пишем очень подробные пояснения, часто на 6-9 страницах. И не потому, что мы переписываем в пояснениях половину налогового кодекса или пишем кучу воды. Очень важно изначально разобрать все признаки в Вашем конкретном случае, которые подтверждают, что Вы осуществляли майнинг именно как физлицо, далее все эти фактические аргументы нужно изложить правильно в пояснениях с правовым обоснованием. 
4. Как ИП доказать налоговой, что майнинг не относится к его предпринимательской деятельности?

В предыдущем разделе мы разобрали, почему запрет к ИП на УСН в такой ситуации не применяется. Но инспектору правовой логики недостаточно - ему нужны документы, из которых видно: майнил гражданин, а не предприниматель.

Из практики подготовки пояснений мы опираемся на несколько ключевых пунктов. 

Довод № 1. Отчёт оператора содержит паспортные данные, а не ОГРНИП

Состав сведений, которые оператор майнинговой инфраструктуры сдаёт в ФНС, различается в зависимости от статуса клиента:

  • юридическое лицо - наименование, ИНН, ОГРН;
  • ИП - ФИО, ИНН, ОГРНИП;
  • физическое лицо, не являющееся ИП, - ФИО, ИНН и сведения о документе, удостоверяющем личность.

Если оператор идентифицировал Вас по паспорту, а не по ОГРНИП, значит сама государственная система контроля за майнингом уже зафиксировала Ваш статус физического лица.

В пояснениях мы про это прямо и пишем: уважаемая инспекция, Ваше требование основано на отчёте оператора - так загляните в этот отчёт внимательнее. Там статус налогоплательщика заявлен как физическое лицо.