[2026] Майнинг и УСН: физлицо майнило в пределах лимита 6000 кВт·ч и имело ИП по другому бизнесу, а налоговая снимает ИП с упрощенки и требует перейти на ОСНО - как защищаться?

Друзья, с Вами адвокат Васильев Дмитрий.

С 2014 года я помогаю клиентам легализовать доходы от операций с криптовалютой и помогаю с банками по 115-ФЗ. За это время мы настроили работу для более 1000 предпринимателей, ежегодно подаём 200+ деклараций, а также еженедельно «отбиваем» 3–6 запросов по 115-ФЗ при операциях с криптовалютой.

Отзывы обо мне можно почитать на соответствующей странице на сайте, также с информацией обо мне можно ознакомиться на сайте Pravoved.ru, где я уже 9 лет занимаю первую строчку в рейтинге юристов РФ.

Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач — обращайтесь ко мне лично в телеграм, max или whatsapp, либо оставляйте заявку на сайте. Буду рад помочь!

Суть проблемы

В 2026 году к нам пошла волна обращений по одной и той же ситуации.

Человек несколько лет работает как ИП на упрощенке. Бизнес с криптовалютой не связан вообще - IT услуги, кадровое агентство, грузоперевозки и т.д.

Параллельно, уже как обычный гражданин, занимается майнингом. Потребление - в пределах разрешённого лимита 6000 кВт·ч в месяц, то есть ровно в том режиме, который закон прямо разрешает физическим лицам без всякого реестра. Доход задекларирован через подачу 3-НДФЛ.

То есть налоговая хочет перевести на общую систему налогообложения все доходы ИП. Речь именно про всю выручку ИП по основному бизнесу. Доначисления (13-22% + НДС 22%) - миллионы даже для небольшого бизнеса.

И всё это за майнинг, которым как ИП человек не занимался ни одного дня. 

Вот такие требования мы сейчас регулярно получаем:

В данной статье мы подробно разберем насколько обоснованы такие требования ФНС и что делать если Вы попали в аналогичную ситуацию.

Сначала разберемся из каких каналов вообще налоговая получает информацию о майнерах. 

Оператор майнинговой инфраструктуры - это лицо (юридическое или индивидуальный предприниматель), которое оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления майнинговой деятельности. По статье 86.5 НК РФ такой оператор обязан ежеквартально отчитываться перед налоговой обо всех лицах, которым он оказывает услуги. Состав сведений и формат утверждены Приказом ФНС России от 28.04.2025 № ЕД-7-15/429@.

Проще говоря: если Вы разместили оборудование в майнинг-отеле или пользуетесь услугами хостинга - информация о Вас уже есть в налоговой. Оператор подает её сам, так как за несообщение сведений предусмотрена ответственность по ст. 129.16 НК РФ.

Самое очевидное - подача декларации 3 НДФЛ как физлицо. Именно после ее подачи со стороны ФНС начинаются вопросы. 

Как Вы уже понимаете, тут возможны 2 варианта:

1. Вы подали 3 НДФЛ, ФНС обратила из-за этого внимание на то, что Вы занимаетесь майнингом, поэтому возникли вопросы в рамках камеральной проверки декларации ИП на УСН.
2. Вы ничего не подали, но та же информация поступила в ФНС от оператора майнинговой инфраструктуры и ФНС все равно обратила на это внимание.

Во-первых - требование ещё не является доначислением. Это запрос пояснений в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налоговая пока только предлагает Вам два варианта: либо согласиться и сдать 3-НДФЛ со всей выручки, либо объяснить, почему она не права.

Во-вторых, сроки ответа ограничены:

• в течение 6 рабочих дней нужно отправить квитанцию о приёме требования - иначе налоговая как раз вправе заблокировать счёт (п. 3 ст. 76 НК РФ). Отправка квитанции не означает согласия с требованием, это чисто техническое действие;
• в течение 5 рабочих дней - представить пояснения или внести исправления.

В-третьих, от качества первого ответа зависит вся дальнейшая история. Именно на этом этапе решается: закроется вопрос на этой стадии или дальше будет акт проверки с доначислениями в миллионы.

Да, правда, майнить на УСН нельзя.

С 1 января 2025 года действует прямой запрет: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН. Это пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ - именно на эту норму всегда и ссылается ФНС.

Причём запрет касается не только обычной упрощёнки. С 2025 г. законодатель запретил применять все спецрежимы майнерам:

• УСН - пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
• ПСН (патент) - пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ;
• АУСН - п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ;
• самозанятость (НПД) - п. 9 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Здесь запрет даже шире: самозанятым нельзя не только майнить, но и в принципе покупать и продавать криптовалюту.

Поэтому с точки зрения закона майнинг для ИП возможен только на ОСНО - общей системе налогообложения. Никакие спецрежимы майнерам недоступны.

При майнинге криптовалюты на ОСНО налог начисляется не тогда, когда Вы продали криптовалюту и получили рубли на счёт. Он начисляется в момент зачисления намайненной криптовалюты на кошелёк - по рыночной котировке на дату получения (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).

То есть Вы можете вообще ничего не выводить в фиат, монеты могут лежать на кошельке - а налоговая база уже возникла. 

Если налоговая признаёт, что ИП осуществлял майнинг, включается п. 4 ст. 346.13 НК РФ: право на упрощёнку утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие требованиям.

В этом случае вся Ваша выручка - от любых видов бизнеса - пересчитывается по общей системе:

• НДФЛ по прогрессивной шкале 13-22% вместо 6% на УСН;
• плюс НДС 22% по общим правилам (для 2025 г. - 20%).

Разберем конкретный пример.

Возьмём ИП, оказывающее маркетинговые услуги. Доход за 2025 год - 20 млн рублей. Упрощёнка «Доходы», ставка 6%. Параллельно человек намайнил как физлицо криптовалюты на 40 тысяч рублей и отразил это в 3-НДФЛ.

Как было на УСН:

• налог по УСН: 20 000 000 × 6% = 1 200 000 рублей
• НДС не платит: доход ниже порога.
• итого налог с бизнеса: 1 200 000 рублей

Что хочет налоговая (перевод на ОСНО):

• НДФЛ. Считаем по прогрессивной шкале 2025 года. Если расходы документально не подтверждены, налоговая база - 20 млн рублей. Первые 2,4 млн облагаются по 13%, следующие 2,6 млн (до 5 млн) - по 15%, следующие 15 млн (до 20 млн) - по 18%. Получаем: 312 000 + 390 000 + 2 700 000 = 3 402 000 рублей.
• НДС. В 2025 году ставка была 20%. При этом налоговая доначисляет НДС не сверху, а изнутри уже полученной выручки - по расчётной ставке 20/120. Логика простая: Вы работали на упрощёнке, в договорах с клиентами НДС не выделяли, и взыскать его с них задним числом уже нельзя. Считаем: 20 000 000 × 20/120 = 3 333 333 рубля.
• Итого: около 6 700 000 рублей вместо 1 200 000 на УСН.

Разница - примерно 5,5 млн рублей доначислений. Плюс пени. Плюс потенциально еще штраф по ст. 122 НК РФ - 20% от неуплаченной суммы, это ещё больше миллиона.

И всё это - за майнинг, который принёс 40 тысяч рублей за год.

Открываем пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Там написано: не вправе применять УСН «организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты».

Обратите внимание на конструкцию. Норма адресована не «гражданам, имеющим статус ИП». Она адресована индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют майнинг - то есть тем ИП, для которых майнинг является видом их предпринимательской деятельности.

В норме нет ни слова о том, что наличие у человека статуса ИП автоматически превращает любой его доход в доход от предпринимательской деятельности.

Человек, зарегистрированный как ИП, не перестаёт быть обычным физическим лицом.

Он может продать личную квартиру, получить наследство, сдать в аренду дачу,  продать машину, заработать на росте курса акций Сбербанка. Всё это - доходы физического лица, они облагаются НДФЛ по главе 23 НК РФ и к предпринимательской деятельности не имеют никакого отношения.

На этот счет есть и разъяснения МинФина, на которые мы всегда ссылаемся, но логика я думаю понятна и из положений самого налогового кодекса.

Смотрим, что у нас есть.

Допустим, в ЕГРИП у человека заявлены, например, маркетинговые услуги. "Майнинговых" кодов ОКВЭД там нет. Договор с площадкой заключён физическим лицом. Оборудование куплено с личной карты. Электричество оплачено как физлицом. Доход задекларирован в 3-НДФЛ, а не в декларации по УСН.

Подробно разберем все эти доводы в следующем разделе. 

В такой ситуации человек как ИП не осуществляет майнинг - основание пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к нему неприменимо. Майнинг осуществляет гражданин, который параллельно имеет статус ИП по совершенно другому виду деятельности. 

В предыдущем разделе мы разобрали, почему запрет к ИП на УСН в такой ситуации не применяется. Но инспектору правовой логики недостаточно - ему нужны документы, из которых видно: майнил гражданин, а не предприниматель.

Из практики подготовки пояснений мы опираемся на несколько ключевых пунктов. 

Состав сведений, которые оператор майнинговой инфраструктуры сдаёт в ФНС, различается в зависимости от статуса клиента:

• юридическое лицо - наименование, ИНН, ОГРН;
• ИП - ФИО, ИНН, ОГРНИП;
• физическое лицо, не являющееся ИП, - ФИО, ИНН и сведения о документе, удостоверяющем личность.

Если оператор идентифицировал Вас по паспорту, а не по ОГРНИП, значит сама государственная система контроля за майнингом уже зафиксировала Ваш статус физического лица.

В пояснениях мы про это прямо и пишем: уважаемая инспекция, Ваше требование основано на отчёте оператора - так загляните в этот отчёт внимательнее. Там статус налогоплательщика заявлен как физическое лицо.

Есть ещё одно обстоятельство, которое усиливает позицию.

Закон не просто «не запрещает» физическим лицам майнить - он прямо разрешает это делать. Физлица вправе осуществлять майнинг без включения в реестр майнеров, если энергопотребление не превышает 6000 кВт·ч в месяц. Это самостоятельный, прямо предусмотренный законом режим со своим порядком налогообложения через подачу 3-НДФЛ.

То есть человек, который майнил в пределах лимита как физлицо и задекларировал доход в 3-НДФЛ делал это в полном соответствии с требованиями законодательства.  

Наличие у этого гражданина статуса ИП по маркетингу к его майнингу отношения не имеет.

В шапке договора с оператором, хостингом или майнинг-отелем должен фигурировать гражданин с паспортными данными. Не «ИП Иванов И.И., ОГРНИП такой-то».

Копию договора прикладываем к пояснениям. Тут всё просто.

Оплаты по такому договору Вы тоже осуществляли как физлицо - на это также нужно ссылаться. 

Берём выписку из ЕГРИП и показываем: ни основной вид деятельности, ни дополнительные никак не связаны с майнингом или операциями с цифровой валютой.

Да, в России в принципе нет прямых кодов ОКВЭД, связанных именно с майнингом, но есть "смежные" коды, которые используются для майнинга (63.11) - если у Вас их нет и вообще ничего нет, что хоть как-то могло бы попасть под майнинг - на это также надо ссылаться. 

Оборудование куплено с личной карты. Электроэнергия и услуги площадки оплачены со счёта физического лица, а не с расчётного счёта ИП. Намайненная криптовалюта не смешивалась с бизнес-потоками - на это все также нужно ссылаться.

Из тех претензий, которые мы получали, у нас по всем ситуациям пока все хорошо, в основном проверки завершились успешно, часть еще продолжается просто потому что срок проверки еще не прошел (срок 3 месяца).

Теперь сведём всё в конкретный порядок действий. 

Если Вы обязаны сдавать отчётность в электронной форме, квитанцию о приёме требования нужно передать в налоговую в течение 6 рабочих дней со дня его отправки.

Не передали - инспекция вправе приостановить операции по счетам.

Инспектор часто просит подать уточненку мотивируя это тем, что "иначе мы сейчас арестуем счета, быстро все доначислим" и т.д. 

Причина на самом деле в другом - срок камеральной проверки всего 3 месяца и этого срока часто мало. Уточненка обнуляет этот срок и 3 месяца начинают идти заново. Если 3 месяца пройдут - что-либо доначислить Вам для ФНС становится гораздо сложнее, поскольку в этом случае им придется:

1. либо организовывать выездную налоговую проверку. Но это огромный объем работы, они мягко говоря не всегда готовы ее начать.
2. либо в наглую составить Акт налоговой проверки позже с нарушением срока. Да, суды говорят, что нарушение срока составления Акта не является автоматическим основанием для его отмены, но инспектор будет менее замотивирован составлять Акт, фиксирующий, что он сам плохо выполнил свою работу (не сделал ее в срок).

Поэтому время тут на нашей стороне и по просьбе инспектора просто так не нужно подавать никакие уточненки. 

Позицию сразу нужно "презентовать" сильной даже если Вы из-за сбора документов немного пропустите установленный срок для ответа. Важно ответить не быстрее, а качественнее. 

Частая ошибка - клиент направляет в последний день ответ в формате "пока отвечу что успел, а потом дошлю остальное", но после первого слабого ответа инспектор вполне может уже убедиться в правильности его позиции и уже начать доначисление и когда он уже принял такое решение переубеждать его будет сложнее - это мое многолетнее наблюдение того, как все работает на практике. 

Формальная отписка в духе «майнинг вёл как физлицо, претензии не признаю» работает плохо. Инспектору нужно дать готовую конструкцию, которую ему проще принять, чем опровергать. Он не будет за Вас додумывать аргументы и искать нормы - он просто отметит, что пояснения представлены, но правомерность применения УСН не подтверждена.

Чем подробнее вы изложите свою позицию в пояснениях для ФНС по майнингу, тем лучше. 

Тогда начинается стандартная процедура: письменные возражения на акт камеральной проверки, затем апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, затем суд.

Как я уже писал выше, из тех претензий, которые мы получали, до акта пока не доходило - вопросы закрывались на стадии камеральной проверки. Судебной практики по этой категории пока нет ни у кого, она только будет формироваться.

Часто клиенты спрашивают, можно ли как-то заранее минимизировать риски подобных претензий со стороны ФНС и безопасно совмещать майнинг и ИП на УСН.

Еще иногда клиенты спрашивают - мол, у меня у знакомого ООО на ОСНО, может майнинг тогда через него осуществлять? 

С учётом текущей практики я особой необходимости в этом не вижу. 

Из тех претензий, которые к нам приходили, вопросы закрывались на стадии камеральной проверки. Позиция, которую мы разбирали в разделах 3 и 4, работает - при условии, что она грамотно изложена и подтверждена документами.

ООО обязано вести бухгалтерию, а доход в пределах лимита 6 000 кВт·ч все равно будет небольшой. Даже если взять уже работающую ОООшнку (новую точно нет смысла открывать), то я не уверен, что доп. расходы на бухгалтерию и отчетность себя окупят. 

Вместо того чтобы городить лишние структуры, гораздо разумнее навести порядок в том, что у Вас уже есть. Задача в том, чтобы из любого документа однозначно читалось - майнингом занимается гражданин, а не ИП.

Практические правила, которые я даю клиентам.

Правило 1. Все платежи - только со счёта физического лица

Оборудование, комплектующие, электроэнергия, услуги площадки или хостинга, аренда места - всё оплачивается с личной карты или личного счёта. Не с расчётного счёта ИП.

Отбиться от такого можно, но диалог с ФНС усложнится. 

Правило 2. Договор с площадкой - от физического лица

В шапке договора должны стоять Ваши ФИО и паспортные данные, а не «ИП Иванов И.И., ОГРНИП такой-то». 

Правило 3. Никаких майнинговых кодов ОКВЭД в ЕГРИП

Если у Вас ИП по маркетингу - в ЕГРИП должны быть коды по маркетингу. Иногда люди «на всякий случай» добавляют себе десяток кодов при регистрации, не глядя. Проверьте выписку: если там случайно оказался код 63.11, лучше его убрать. 

Правило 4. Криптовалюта не смешивается с бизнес-потоками

При продаже намайненной криптовалюты деньги приходят на личный счёт физического лица, а не на расчётный счёт предпринимателя.

Правило 5. Декларируйте доход от майнинга в 3-НДФЛ

Это не только обязанность, но и Ваш аргумент. Поданная 3-НДФЛ - документальное подтверждение того, что Вы сами квалифицировали этот доход как доход физического лица, а не как выручку ИП. И сделали это до того, как налоговая начала задавать вопросы.

Если же Вы 3 НДФЛ не подали в расчете на то, что "никто не узнает" - это несколько ослабляет нашу позицию, хоть и не критично. 

Нужна помощь юриста в легализации доходов от криптовалюты и настройки легальной схемы работы?

За 10+ лет практики мы настроили работу с криптовалютой для более 1000 клиентов, каждый год подаем более 200 деклараций. Правильно выстроенная схема работы позволяет легально платить налоги без претензий со стороны налоговой.

Если вам требуется помощь в настройке схемы легализации Вашего дохода от криптовалюты, включая как прошлые, так и будущие доходы — обращайтесь напрямую.

Разберем вашу ситуацию индивидуально, учтем все нюансы вашей деятельности и подберем решение с минимальными налоговыми рисками.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы с криптовалютой, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

Телеграм: @Dmitriy_vasilev7 

WhatsApp: +7 960 767-64-03

Max - ссылка.

Email: juristvasiliev@yandex.ru

Или оставляйте заявку прямо на сайте.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру - https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Полезная информация по теме криптовалюты:

1. Как ИП платить налоги с продажи криптовалюты
2. Как заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ при продаже криптовалюты
3. Как ответить на запрос банка по 115-ФЗ при продаже криптовалюты и избежать блокировки карты?
4. Как платить налоги с торговли криптовалютой трейдерам и инвесторам: Bybit (фьючерсы, обмен криптовалюты), DeFi, стейкинг