[2026] Налоги ИП в Грузии для россиян: налог для ИП 1 %, отчетность, НДС и разрешение на работу

[Данная статья, как и другие мои статьи, регулярно проверяется на актуальность и обновляется сразу при любых изменениях]

Друзья, с Вами адвокат Васильев Дмитрий.

С 2014 года я консультирую клиентов по вопросам международного и российского налогообложения, валютного законодательства, ВЭД, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и релокации.

Отзывы обо мне можно почитать на соответствующей странице на сайте, также с информацией обо мне можно ознакомиться на сайте Pravoved.ru, где я уже 9 лет занимаю первую строчку в рейтинге юристов РФ.

Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач - обращайтесь ко мне лично в телеграм, max или whatsapp, либо оставляйте заявку на сайте. Буду рад помочь!

Налоги ИП в Грузии чаще всего интересуют фрилансеров и IT-специалистов, которые работают на иностранных заказчиков. Большинство из них в Грузии при этом не живут: ИП открывали, не переезжая туда, чтобы получать оплату от зарубежных клиентов.

С Грузией мы с клиентами работаем с 2022 года, когда туда уехало очень много россиян. Если сравнивать с Арменией и Киргизией, именно по Грузии люди чаще всего дальше рекламы про «1 %» не читают, а подводные камни всплывают уже после регистрации ИП. Наиболее частые ошибки моих клиентов по Грузии следующие:

1. Консалтинг и роялти под «1 %» не подпадает, при этом многие в IT-договорах разработку и консалтинг часто смешивают. Доход от консалтинга облагается по ставке 20 %. Лицензионные платежи (роялти) со своих сервисов или от apple / google тоже не подпадают под 1%.
2. Уверенность, что при экспорте услуг НДС в Грузии не платится никогда. Это утверждение неверное во многих случаях.
3. Совет «ты живешь в Испании, там налог почти 50%, поэтому просто открой ИП в Грузии, тогда платить будешь всего 1%». В стране, где Вы живете, налог с дохода грузинского ИП придется платить по ее ставкам, в Испании, например, это до 47 %.
4. Агентский НДС 18%, который нужно будет удержать при покупке с ИП в Грузии зарубежных сервисов, подписок или при оплате иностранным подрядчикам.

Главное изменение 2026 года - разрешение на работу: с 1 марта его ввели для иностранцев, которые ведут деятельность как ИП, а 15 апреля для ИП, работающих на иностранных заказчиков за пределами Грузии, отменили (раздел 7).

Российскую сторону последствий при наличии ИП в Грузии я разбирал в статье Налоги в России при ИП в Армении, Киргизии или Грузии: как выгоднее отчитываться резиденту РФ в 2026 году.

Сегодня разберем грузинскую часть: как устроено налогообложение ИП в Грузии для россиян, кому статус «Малый бизнес» недоступен, когда 1 % перестает работать, когда появляется НДС и как получить ВНЖ по ИП.

Краткое содержание:

1. Как устроено налогообложение ИП в Грузии в 2026 году и какие налоговые режимы можно применять?
2. Какой налог для ИП в Грузии на «Малом бизнесе» и какой лимит дохода в 2026 году?
3. Сколько ИП в Грузии платит за себя в 2026 году: есть ли фиксированные взносы, пенсия и медстраховка?
4. Какая отчетность ИП в Грузии в 2026 году: как часто и куда сдавать декларации?
5. Надо ли платить НДС ИП в Грузии и с какого оборота?
6. Какие налоги платит российская компания, если работает с ИП в Грузии вместо трудового договора?
7. Нужно ли разрешение на работу ИП в Грузии в 2026 году?
8. Как получить ВНЖ по ИП в Грузии в 2026 году?
9. Налоги ИП в Грузии: частые вопросы

1. Как устроено налогообложение ИП в Грузии в 2026 году и какие налоговые режимы можно применять?

Налогообложение в Грузии для ИП построено на трех основных режимах: микробизнес, статус «Малый бизнес» и общий режим. Отличаются они тем, с какого дохода считается налог и кому режим доступен. НДС от режима не зависит и появляется при обороте больше 100 000 лари за 12 месяцев (раздел 5).

Другие налоговые режимы ИП в Грузии важны скорее для понимания, что будет при превышении лимита или при запрещенном виде деятельности.

Налоговые режимы Грузии в этом смысле проще армянских: в соседней Армении ставка ИП на налоге с оборота зависит от вида деятельности: 1 % для IT и НИОКР, для большинства услуг 10 % (подробно - в статье Налоги ИП в Армении для россиян).

1.1. Какие налоги платит ИП в Грузии на каждом режиме?

Какие налоги для ИП в Грузии действуют на каждом из трех режимов, можно сравнить на цифрах 2026 года:

• на микробизнесе доход до 30 000 лари в год подоходным налогом не облагается, но это отдельный статус со своими условиями;
• на «Малом бизнесе» ИП платит 1 % со всей выручки, пока доход за календарный год не превысил 500 000 лари, а декларацию подает и налог платит каждый месяц до 15 числа;
• на общем режиме ИП платит подоходный налог 20 % с разницы между доходами и расходами; на нем оказываются те, у кого статуса "Малый бизнес" нет или кто его потерял.

Отдельно от режима идет НДС 18 %: статус «Малый бизнес» сам по себе от него не освобождает.

То есть сколько нужно платить за грузинское ИП в год на "Малом бизнесе", зависит от выручки. Допустим, за год Вы получили 60 000 лари: налог составит 60 000 × 1 % = 600 лари, а фиксированных взносов за себя, как у российского ИП, у Вас не будет (раздел 3).

1.2. Как ИП получить статус малого бизнеса в Грузии и с какого дня действует 1 %?

Статус малого бизнеса в Грузии сам по себе не присваивается. После регистрации ИП нужно подать заявление в личном кабинете на сайте налоговой службы Грузии rs.ge, сделать это можно удаленно. Пока статуса нет, доход ИП облагается по общим правилам, то есть подоходным налогом 20 %.

С 7 марта 2026 года статус действует со дня подачи заявления. Раньше статус включался лишь с 1 числа месяца, следующего за заявлением. Из-за этого доход первого месяца облагался по ставке 20 %, поэтому платежи в этот период лучше было не принимать. Сейчас правила "первый месяц - по 20 %" уже нет: подали заявление, с этого же дня доход облагается по ставке 1 %.

2. Какой налог для ИП в Грузии на «Малом бизнесе» и какой лимит дохода в 2026 году?

На статусе «Малый бизнес» налог для ИП в Грузии составляет 1 % с валового дохода. Лимит дохода - 500 000 лари за календарный год.

Валовой доход - это вся выручка без вычета расходов: оплата подрядчикам, аренда или комиссии банков налог не уменьшают. Поэтому налог 1 процент в Грузии выгоден прежде всего тем, у кого расходов немного, то есть как раз фрилансерам и IT-специалистам.

Но при этом помним, что при превышении лимита в 100 000 дари, Вам придется встать на учет как плательщик НДС, об этом далее.

2.1. Кому из ИП в Грузии нельзя платить 1 % и какие доходы облагаются отдельно?

Какой налог на ИП в Грузии придется платить, зависит не только от оборота, но и от вида деятельности. При части видов статус «Малый бизнес» не применяется вообще, а часть доходов облагается отдельно даже при статусе.

Виды деятельности, при которых статус «Малый бизнес» не применяется, перечислены в приложении 4 к Постановлению Правительства Грузии № 415. В этот перечень входят, в частности:

• консультационная деятельность;
• лицензируемые и разрешительные виды деятельности;
• обмен валюты.

Конкретных кодов деятельности закон не называет. В Грузии используются коды NACE, это грузинский аналог российского ОКВЭД, но решающее значение имеет содержание Вашей деятельности и договоры, а не код, который Вы указали при регистрации.

Отдельно облагаются доходы из приложения 5 к тому же постановлению: с них ИП платит налог в обычном порядке даже при статусе «Малый бизнес»:

• роялти - по ставке 20 %;
• проценты и дивиденды - по ставке 5 %;
• доход от сдачи жилья в аренду - по ставке 5 %.

То есть если помимо разработки Вы получаете роялти за лицензию на свою программу, с этой части дохода налог составит 20 %, а не 1 %.

2.2. Что будет, если ИП в Грузии превысит лимит 500 000 лари?

Статус сразу не теряется, но ставка вырастет. В случае, если доход ИП за календарный год превысил 500 000 лари, весь доход с начала месяца превышения и до конца года облагается по ставке 3 %, а доход прошлых месяцев остается по ставке 1 % (ст. 90 Налогового кодекса Грузии).

Допустим, к концу сентября Ваш доход с начала года составил 490 000 лари, а в октябре пришло еще 20 000 лари. За год доход уже 510 000 лари, поэтому налог считается так:

• доход с января по сентябрь: 490 000 × 1 % = 4 900 лари;
• доход за октябрь: 20 000 × 3 % = 600 лари;
• доход за ноябрь и декабрь - тоже по ставке 3 %.

В интернете встречается утверждение, что по ставке 3 % облагается только сумма сверх лимита. Это не так: по ставке 3 % облагается весь доход с месяца превышения, а не только 10 000 лари, на которые лимит превышен.

Тем, у кого доход стабильно больше 500 000 лари в год, есть смысл сравнить Грузию с другими странами - в частности, ранее у меня были статьи:

1. Налоги ИП в Армении для россиян: сколько платить на Налоге с оборота (УСН), микробизнес и страховые взносы.
2. Налоги ИП в Киргизии (Кыргызстане) для россиян: единый налог (УСН), патент, ПВТ и когда ставка 0 %

2.3. Микробизнес в Грузии: когда ИП платит 0 %?

Микробизнес в Грузии - это статус, при котором доход до 30 000 лари в год освобождается от подоходного налога (ст. 84 и 86 Налогового кодекса Грузии). Условия для этого статуса установлены ст. 84 Налогового кодекса Грузии, при этом если стоимость запасов превысит 45 000 лари, статус аннулируется (ст. 85).

Для фрилансера с иностранными заказчиками 30 000 лари в год - это около 2 500 лари в месяц, при доходе выше этот статус уже не подходит.

Отдельно про фиксированный налог в Грузии. Это специальный режим для отдельных офлайн-видов деятельности, где налог платится фиксированной суммой: например, хлебная печь - 50 лари, парикмахер - 50 лари, маникюр - 30 лари, солярий - 70 лари, автосервис - 100 лари (приложение 6 к Постановлению № 415). Для онлайн-услуг, фриланса и IT этот режим не применяется.

3. Сколько ИП в Грузии платит за себя в 2026 году: есть ли фиксированные взносы, пенсионные и медстраховка?

Фиксированных взносов за себя, как у ИП в России, в Грузии нет.

Пенсионный взнос в Грузии зависит от того, есть ли у Вас разрешение на постоянное проживание в Грузии (ПМЖ):

• россиянин без ПМЖ в накопительной пенсионной системе Грузии не участвует;
• ИП - гражданин Грузии или владелец ПМЖ может участвовать в ней добровольно, тогда взнос составляет 4 % от дохода плюс взнос государства.

Схема «2 % + 2 % + 2 %», которую часто приводят в статьях про Грузию, касается наемных работников, а не ИП.

Медицинская страховка к статусу ИП не привязана. Она обязательна туристам на время пребывания в Грузии, со страховой суммой от 30 000 лари (ст. 12 закона Грузии «О туризме»).

4. Какая отчетность ИП в Грузии в 2026 году: как часто и куда сдавать декларации?

Отчетность ИП в Грузии на «Малом бизнесе» ежемесячная: декларацию нужно подать и налог заплатить до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Годовой декларации по доходу, облагаемому по ставке 1 %, нет. То есть отчет нужен раз в месяц, а не раз в год.

С 7 марта 2026 года за месяц без дохода ИП обязан подать нулевую декларацию. Раньше неподанная декларация считалась нулевой, теперь это правило не действует.

Кроме деклараций, ИП на «Малом бизнесе» обязан вести журнал учета доходов (ст. 91 Налогового кодекса Грузии), в бумажном или электронном виде. Ежемесячно отправлять его в налоговую не нужно. Формально налоговая вправе его запросить, хотя на практике это происходит редко.

5. Надо ли платить НДС ИП в Грузии и с какого оборота?

Ставка НДС в Грузии - 18 %. Зарегистрироваться плательщиком НДС ИП обязан, когда облагаемый оборот за последние 12 месяцев превысил 100 000 лари. Статус «Малый бизнес» от регистрации не освобождает. Отчетный период по НДС - календарный месяц.

Облагается НДС не любой доход: многое зависит от того, где по закону оказана услуга, а для фрилансера - от того, кто его заказчик.

5.1. Нужно ли ИП в Грузии платить НДС при работе с иностранными заказчиками?

Ответ зависит от того, кто заказчик - иностранная компания или иностранное физическое лицо.

Если заказчик - иностранная компания, местом оказания услуг считается страна клиента. НДС в Грузии с такой оплаты ИП не платит (ст. 162¹ Налогового кодекса Грузии). По той же логике не облагается грузинским НДС и доход ИП, например, от AdMob: его платит иностранная компания.

Если заказчик - иностранное физическое лицо, общее правило обратное: местом оказания услуг считается место исполнителя, то есть Грузия. Однако для электронных, IT-, консультационных и рекламных услуг есть исключение (ч. 14 ст. 162¹ Налогового кодекса Грузии): местом их оказания и для физического лица считается страна клиента.

5.2. Когда ИП в Грузии платит обратный НДС при оплате иностранных сервисов?

Обратный НДС касается ситуации, когда ИП в Грузии сам платит иностранной компании: за рекламу, хостинг, сервисы или работу зарубежного подрядчика.

ИП на «Малом бизнесе», даже не зарегистрированный плательщиком НДС, в этом случае становится налоговым агентом. С оплаты нерезиденту за услуги, местом оказания которых считается Грузия, он обязан заплатить обратный НДС 18 % (ст. 161 и 165² Налогового кодекса Грузии). Порога здесь нет: обязанность возникает уже с первой такой оплаты.

6. Какие налоги платит российская компания, если работает с ИП в Грузии вместо трудового договора?

Договор с ИП в Грузии российская компания может заключить, налогов при такой схеме действительно меньше, чем при трудовом договоре, но это совсем не 1 %, как обычно ожидают: общая нагрузка получается около 23 %.

В итоге получается 1 % в Грузии плюс 22 % агентского НДС в России, то есть 23 %. Для сравнения, если сотрудник по трудовому договору уехал в Грузию и работает оттуда удаленно, нагрузка доходит до 63-72 %: 13-22 % НДФЛ в России, 20 % подоходного налога в Грузии (да, НДФЛ платится полностью в обоих странах, так как нет нормального соглашения об избежании двойного налогообложения) и около 30 % страховых взносов в РФ.

Есть и риск переквалификации: если фактически это прежние трудовые отношения, просто оформленные через ИП, их могут признать трудовыми как в Грузии, так и в России.

Если же ИП в Грузии работает с компанией из третьей страны, например из Казахстана, какие налоги удерживает заказчик, определяется по правилам его страны.

Помним также, что россиянин, открывший ИП в Грузии, остается валютным резидентом РФ, а, значит, с российскими компаниями он вправе рассчитываться только в рублях.

6.1. ИП или ООО в Грузии: что выгоднее с точки зрения налогов?

Для фриланса ИП в Грузии проще и дешевле ООО: статус «Малый бизнес» с налогом 1 % доступен только ИП, компания применять его не может.

У ООО в Грузии налог на прибыль 15 % платится при распределении прибыли, а при выплате дивидендов учредителю удерживается еще 5 %. Учредителю - налоговому резиденту РФ придется выполнять и обязанности по контролируемой иностранной компании (КИК): подавать уведомления в ФНС, а в ряде случаев и платить налог с прибыли КИК в России. У ИП в Грузии таких обязанностей нет, так как иностранное ИП не является КИК.

IT-льготы Грузии, статусы «Лицо виртуальной зоны» и «Международная компания», доступны только компаниям. Для ИП их нет, но, тем не менее, ИП для фрилансера все равно намного выгоднее, чем ООО.

7. Нужно ли разрешение на работу ИП в Грузии в 2026 году?

Если Вы как ИП работаете на иностранных заказчиков за пределами Грузии и вид на жительство (ВНЖ) для пребывания в Грузии Вам для личных задач не нужен, то нет, не нужно. 

С 1 марта 2026 года Грузия ввела разрешение на работу для иностранцев, которые ведут деятельность в Грузии, в том числе как ИП (законы Грузии № 862 и № 863, постановление Правительства Грузии № 70). Исключения для ИП, которые в Грузии не живут, в первой редакции не было.

15 апреля 2026 года в закон Грузии «О трудовой миграции» внесли поправки: разрешение не нужно иностранцу, который оказывает услуги в интересах нерезидента, если эта деятельность связана с работой нерезидента за пределами Грузии (подп. «ლ» п. 4 ст. 1). Типичный случай - ИП на «Малом бизнесе» живет в России или третьей стране и работает на иностранные компании. Он под это исключение подпадает.

Однако с 10 июля 2026 года исключение не действует, если ИП для законного пребывания в Грузии нужен ВНЖ (постановление Правительства Грузии № 321). Не подпадают под исключение и ИП, которые работают на грузинских клиентов или в самой Грузии.

Выдается разрешение на конкретный вид деятельности, плата за него - 200 или 400 лари. На курьерские услуги, перевозку пассажиров и услуги гидов квоты нулевые, то есть получить разрешение нельзя.

Право на исключение нужно подтвердить - договорами с иностранными заказчиками и самой схемой движения денег. Если раньше налоговая Грузии в договоры ИП на «Малом бизнесе» почти не вникала, то теперь здесь появился еще один контролер - инспекция труда.

8. Как получить ВНЖ по ИП в Грузии в 2026 году?

ВНЖ по ИП в Грузии по общему правилу - это трудовой ВНЖ: получить его можно только вместе с разрешением на работу (раздел 7). Исключение - IT-ВНЖ, о нем ниже.

Для ВНЖ в Грузии через ИП нужно соблюдение следующих условий:

• разрешение на работу;
• доход не меньше 5 прожиточных минимумов в месяц либо такая же сумма на счете на весь срок ВНЖ;
• оборот ИП не меньше 50 000 лари в год на каждого иностранца (35 000 лари - для образования и медицины).

Первый ВНЖ выдается на срок от 6 месяцев до 1 года. С 10 июля 2026 года для нового бизнеса есть послабление (постановление Правительства Грузии № 317). Если ИП зарегистрировано не больше 3 месяцев назад, у него не больше 3 иностранных работников и ВНЖ оформляется впервые, справка об обороте не нужна, а ВНЖ выдается на 6 месяцев. Разрешение на работу и требование к доходу при этом остаются.

Также для этого типа ВНЖ есть доп. требования:

• не менее двух лет опыта в IT;
• вознаграждение за последний год не менее 25 000 долларов в эквиваленте;
• подтверждение как минимум двух поступлений с интервалом не менее 30 дней;
• соответствие установленным видам IT-деятельности.

Сборы за IT-ВНЖ — 500/750/1 000 лари, а не указанные выше общие 300/450/600 лари.

Заявление на ВНЖ нужно подать не позже чем за 40 дней до окончания законного пребывания в Грузии, а на продление - не раньше чем за 90 дней до окончания ВНЖ. Сбор составляет 300, 450 или 600 лари в зависимости от срока рассмотрения: 30, 20 или 10 дней.

9. Налоги ИП в Грузии: частые вопросы

Нужно ли еще платить налоги в России?

Да, если Вы налоговый резидент РФ, то есть проводите в России не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд. Резидент платит налог в России с любого дохода, в том числе полученного за границей (ст. 209 НК РФ). Доход грузинского ИП здесь не исключение.

Грузинский 1 % в России не зачитывается. Соглашение России и Грузии об избежании двойного налогообложения подписали еще в 1999 году, но в силу оно так и не вступило, а зачесть иностранный налог можно только на основании международного договора (ст. 232 НК РФ).

Об открытии ИП в Грузии ФНС уведомлять не нужно. А вот об открытии счета в грузинском банке уведомить ФНС нужно, и по этому счету нужно подавать отчеты о движении денежных средств. При этом автоматического обмена налоговой информацией с Россией у Грузии нет.

Как именно платить этот налог в России и какой вариант выгоднее, я подробно разобрал в статье Налоги в России при ИП в Армении, Киргизии или Грузии: как выгоднее отчитываться резиденту РФ в 2026 году.

Можно ли одновременно иметь ИП в России и ИП в Грузии?

Да, можно. Российская налоговая не рассматривает грузинское ИП как отдельного участника: для нее доход Вашего ИП в Грузии - обычный доход из-за рубежа.

Если у меня ИП в Грузии, я обязательно становлюсь налоговым резидентом Грузии?

Нет. ИП и налоговое резидентство Грузии между собой не связаны: ИП можно зарегистрировать и вести, не будучи резидентом Грузии и не живя там. Если Вы живете в России или третьей стране, налоговым резидентом Грузии ИП Вас не сделает.

Образует ли ИП в Грузии юридическое лицо?

Нет. ИП в Грузии - это физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель, а не отдельная компания. Поэтому и для российской налоговой ИП в Грузии не является ни иностранной компанией, ни КИК (ст. 11 и 25.14 НК РФ).

Таким образом, налоги ИП в Грузии на «Малом бизнесе» действительно низкие - 1 % с оборота до 500 000 лари в год, но только если Вы не занимаетесь консалтингом, Ваш доход не является роялти, при этом Вы ежемесячно подаете декларации, в том числе нулевые, и заранее учитываете нюансы по НДС. Для налогового резидента РФ к грузинскому 1 % добавляется еще и российский налог.

Нужна помощь по налогам ИП в Грузии?

За 10+ лет практики мы помогли более 1000 клиентам разобраться с международным налогообложением, валютным законодательством и криптовалютой, настроить схемы совершения международных платежей. Каждый год подаем более 200 деклараций, сопровождаем все налоговые проверки.

Если Вы решаете, нужен ли Вам ИП в Грузии, подойдет ли Ваша деятельность под 1 % и как законно платить налоги в двух странах, - обращайтесь напрямую. 

Разберем Вашу ситуацию индивидуально, учтем все нюансы Вашей деятельности и подберем решение с минимальными налоговыми рисками.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

Телеграм: @Dmitriy_vasilev7

WhatsApp: +7 960 767-64-03

Max: ссылка

Email: juristvasiliev@yandex.ru

Или оставляйте заявку прямо на сайте.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру - https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).